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2016年12月，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了“環(huán)境保護稅法”。作為我國第一部推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，“環(huán)境保護稅法”將于2018年1月1日起施行。環(huán)保稅開征后，預(yù)計每年環(huán)保稅征收規(guī)模可達500億元。
據(jù)悉，此次開征環(huán)境保護稅，征稅對象和范圍與現(xiàn)行排污費基本相同，明確征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。
以現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。如大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2-12元;水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4-14元;固體廢物按不同種類，稅額為每噸5-1000元;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350-11200元。
此外，為防止排污企業(yè)認(rèn)為交稅后就可肆意排放，環(huán)保稅法明確直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應(yīng)當(dāng)對所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。
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環(huán)保稅法是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，進一步完善了我國“綠色稅收”體系。環(huán)保費改稅，上升到立法層面，彰顯國家對環(huán)境整治的重視與決心，促使我們企業(yè)更重視環(huán)保、更堅定減排降污的方向。環(huán)保稅開征在即，各省、市、自治區(qū)近日陸續(xù)出臺環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。
北京：均按適用稅額最高上限征收環(huán)保稅
北京市第十四屆人大常委會第四十二次會議日前表決決定，北京市應(yīng)稅大氣污染物適用標(biāo)準(zhǔn)為12元每當(dāng)量，水污染物適用標(biāo)準(zhǔn)為14元每當(dāng)量，均按照稅法規(guī)定幅度的上限執(zhí)行。
《北京城市總體規(guī)劃》(2016年~2035年)提出，從高確定環(huán)保稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn),實行最嚴(yán)格的生態(tài)環(huán)境保護制度,將加快治理突出的環(huán)境問題。
據(jù)北京市地稅局透露，北京市原有7600多家征收排污費的企業(yè)已移交地稅部門，隨著稅收征管力度加大，預(yù)計明年環(huán)保稅納稅戶數(shù)量還會有所增加。
上海：2019年環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)將更嚴(yán)格
上海市征收環(huán)保稅稅額已通過市人大表決規(guī)定，上海市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為6.65元/污染當(dāng)量、7.6元/污染當(dāng)量;其他大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量;2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)將更嚴(yán)格，分別調(diào)整為7.6元/污染當(dāng)量、8.55元/污染當(dāng)量。應(yīng)稅水污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：2018年1月1日起，化學(xué)需氧量稅額標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，氨氮稅額標(biāo)準(zhǔn)為4.8元/污染當(dāng)量，第一類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量;其他類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量。
河北：環(huán)保稅稅額分三檔征收
《河北省環(huán)境保護稅應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額方案(草案)》明確，將環(huán)保稅主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)按地域分為三檔，暫不增加同一排放口征收環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)。
執(zhí)行一檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域為與北京相鄰的13個縣(市、區(qū))。稅額標(biāo)準(zhǔn)：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量9.6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量11.2元;大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和每污染當(dāng)量5.6元。
執(zhí)行二檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域為石家莊、保定、廊坊和定州、辛集市(不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域)。稅額標(biāo)準(zhǔn)：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量7元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和每污染當(dāng)量5.6元。
執(zhí)行三檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域為唐山、秦皇島、滄州、張家口、承德、衡水、邢臺、邯鄲市(不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域)。稅額標(biāo)準(zhǔn)：大氣污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元，水污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量5.6元。
山東：環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)處于較高水平
《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省應(yīng)稅大氣污染物水污染物具體適用稅額和同一排放口征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)的決定》明確，山東省應(yīng)稅大氣污染物的具體適用稅額為：二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。《決定》按照“稅負(fù)平移”的原則，將大氣污染物的排污收費標(biāo)準(zhǔn)平移為環(huán)保稅適用稅額。與其他省份相比，除北京、上海外，山東的收費標(biāo)準(zhǔn)已處于最高水平。山東省水污染物適用稅額，與現(xiàn)行的水污染物排污費收費標(biāo)準(zhǔn)相比，常規(guī)排放源排放的化學(xué)需氧量、氨氮和“5項主要重金屬”由1.4元提高到3元，其他水污染物由0.9元提高到1.4元;將城鄉(xiāng)污水集中處理場所超標(biāo)排放的化學(xué)需氧量、生化需氧量、總有機碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標(biāo))排污收費標(biāo)準(zhǔn)平移為適用稅額。
四川：環(huán)保稅稅額測算分三步走
12月1日，四川省第十二屆人大常委會第三十七次會議表決通過《四川省人民政府關(guān)于提請審議<四川省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額的決定(草案)>的議案》決定，四川省環(huán)保稅大氣污染物適用稅額為3.9元/污染當(dāng)量，水污染物適用稅額為2.8元/污染當(dāng)量，自2018年1月1日起實施。
據(jù)四川省財政廳廳長王一宏介紹，四川省稅額測算遵循“損害擔(dān)責(zé)”“成本補償”“統(tǒng)籌兼顧”原則，采用“平均治理成本+系數(shù)調(diào)整”的方法：
第一步，測算得出四川應(yīng)稅大氣污染物的平均治理成本為每污染當(dāng)量3.52元，應(yīng)稅水污染物的平均治理成本為每污染當(dāng)量2.53元。
第二步，對四川的環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)進行定量分析，構(gòu)建環(huán)保稅適用稅額調(diào)整系數(shù)指標(biāo)體系，加權(quán)測算得出四川環(huán)保稅適用稅額調(diào)整系數(shù)為1.1069。
第三步，在污染物平均治理成本的基礎(chǔ)上進行系數(shù)調(diào)整，擬定適用稅額：應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3.9元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元。
湖南：水泥等行業(yè)將享受環(huán)保稅稅收優(yōu)惠
湖南省擬于2018年起征收大氣污染物和水污染物環(huán)保稅，同時不再征收排污費。其中，應(yīng)稅大氣污染物適用稅額擬為每污染當(dāng)量2.4元，應(yīng)稅水污染物適用稅額擬為每污染當(dāng)量3元。湖南省擬定的大氣污染物和水污染物環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)與該省現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)相比，大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)提高100%，水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)提高114%，但與《環(huán)境保護稅法》規(guī)定的稅額最高標(biāo)準(zhǔn)相比，還處于起步階段，這既考慮了加大治污力度，又兼顧了企業(yè)承受的負(fù)擔(dān)。《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;低于50%的，減按50%征稅。這一規(guī)定比原排污費優(yōu)惠政策只減半征收更優(yōu)惠，湖南省火力發(fā)電、水泥等重點行業(yè)多數(shù)企業(yè)均能完成減排任務(wù)，享受稅收優(yōu)惠。
倒追企業(yè)加速環(huán)保治理
截至目前，已有北京、上海、河北、湖南、寧夏、廣西等近30個地區(qū)公布了具體的環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。目前已公布稅額的省市中，北京、上海、山東收費標(biāo)準(zhǔn)分別位列前三。寧夏、甘肅、江西、吉林等8省(自治區(qū))環(huán)境承載力相對較強的地區(qū)“平移”原排污費標(biāo)準(zhǔn)，云南、福建、山西、廣西、湖北等地適當(dāng)上調(diào)。
《環(huán)境保護稅法》指出，直接向環(huán)境排放氣、水、固體和噪聲這四類應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，需要繳納環(huán)保稅，可以說這個范疇包括了大部分制造業(yè)和部分污染較嚴(yán)重的加工業(yè)，也就是說火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金等污染行業(yè)及配套企業(yè)都將面臨稅收壓力。
一家中型制造企業(yè)的負(fù)責(zé)人向記者表示，公司每年度需繳納大氣污染物稅額，累計6萬元~12萬元;需繳納水污染物稅額，累計8萬元~15萬元;需繳納、粉塵、垃圾等固體廢物稅額，累計約15萬元~30萬元;需繳納噪聲稅額，累計每月5000元~2萬元，照此計算，公司的年度環(huán)保稅額應(yīng)該在30萬元~70萬元。
以鋼鐵為例，目前環(huán)保成本幾乎占到鋼鐵生產(chǎn)成本的10%左右。2015年新環(huán)保法實施后，企業(yè)噸鋼成本增加了百元以上，明年環(huán)保稅開征后，鋼鐵行業(yè)的環(huán)保壓力將進一步加大。與鋼鐵行業(yè)類似，化工、造紙、水泥、醫(yī)藥等高污染行業(yè)，也均面臨著持續(xù)收緊的環(huán)保政策及監(jiān)管，加速環(huán)保治理刻不容緩。
相關(guān)專業(yè)人士認(rèn)為，在全國范圍內(nèi)征收環(huán)保稅將通過稅收杠桿引導(dǎo)排污企業(yè)少排污染物，多排多付稅，少排少付稅，同時倒逼企業(yè)加速環(huán)保治理及落后產(chǎn)能淘汰，推動高污染、高能耗企業(yè)積極向綠色產(chǎn)業(yè)升級模式轉(zhuǎn)型，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
附全國各地環(huán)保稅稅額一覽
5種情形免征環(huán)保稅
★農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;
★機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;
★依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;
★納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的;
★國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
2種情形減征環(huán)保稅
★納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅;
★納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
據(jù)行業(yè)人士分析：以年產(chǎn)值5000萬元為基準(zhǔn)的中型門窗企業(yè)為例：
每年度需繳納大氣污染物稅額，累計約6-12萬元;
需繳納水污染物稅額，累計約8-15萬元;
需繳納粉塵，印刷垃圾，等固體廢物稅額，累計約15-30萬元;
而需繳納噪聲稅額，累計約為每月5000-2萬元。
綜上所述，一家中型門窗生產(chǎn)企業(yè)的年度環(huán)保稅額，應(yīng)該在30-70萬元。
